为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等状况，咱们在EAS新体系中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。 在“在应交税费—应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、 “出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应交税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”（新体系中新增的科目）等专栏。
其间：一般交税人单位（现在的非电制作企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时，需求运用”应交税费”下的“应交增值税”（含该科目下的专栏科目）和“未交增值税”两个科目；按6%交纳增值税的水电企业在进行增值税核算时，只需求运用“应交税费—未交增值税”科目。
（一）“应交税费——应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：
1、“销项税额”专栏，平常核算（年底抵冲时在外，下同）只允许贷方呈现数据。 “销项税额”专栏记载企业出售货品或供给应税劳务应收取的增值税额。企业出售货品或供给应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方挂号；退回出售货品应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方挂号。
2、“出口退税”专栏 ，平常核算只允许贷方呈现数据。“出口退税”专栏记载企业出口适用零税率的货品，向海关处理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭据，向税务机关处理退税而收到退回的税款。出口货品退回的增值税额，用蓝字在贷方挂号；出口货品处理退税后产生退货或许退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方挂号。
3、“进项税额转出”专栏，平常核算只允许贷方呈现数据。 “进项税额定转出”专栏记载企业的购进货品、在产品、产制品等产生非正常丢失以及其他原因（比方出口退税税率差引起的转出）而不应从销项税额中抵扣，按规则转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏 ，平常核算只允许贷方呈现数据。“转出多交增值税”专栏记载企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏， 平常核算只允许借方呈现数据。“进项税额”首要记载企业购入货品或承受应税劳务而付出的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映现已在税局认证经过准予抵扣的进项税额）。企业购入货品或承受应税劳务付出的进项税额，用蓝字挂号；退回所购货品应冲销的进项税额，用红字挂号。
6、 “已交税金”专栏，平常核算只允许借方呈现数据。“已交税金”专栏记载企业本月预缴本月增值税额（该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规现在现已撤销，所以现在的实务操作中大大都企业该专栏现已不运用）。
7、 “减免税款”专栏，平常核算只允许借方呈现数据。“减免税款”专栏记载企业经主管税务机关同意，实践减免的增值税额。
8、出口抵减内销产品应交税额”专栏，平常核算只允许借方呈现数据。 “出口抵减内销产品应交税额”专栏记载企业按国务院规则的退税率核算的出口货品的进项税额抵减内销产品的应交税额。
9、“转出未交增值税”专栏，平常核算只允许借方呈现数据。 “转出未交增值税”专栏记载企业月终将当月产生的应交未交增值税的转出额。
10、“待抵扣进项税”专栏（EAS体系中新增的科目），平常核算只允许借方呈现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的收购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后，需求将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。详细的转出分录：
（1）月末若核算出当月需求交纳增值税时（通常状况下，是指销项税额等贷方科目产生数大于进项税额等借方科目产生数）
（2）月末若核算出当月不需求交纳增值税时（通常状况下，是指进项税额等借方科目产生数大于销项税额等贷方科目产生数），不需求做账务处理，留底待今后抵扣就可以了。
“应交税费——应交增值税”下设的各专栏（“待抵扣进项税”专栏在外）累积构成的余额年底怎么处理，是否需求结转清零，因这一块现在正规的教材上都没有讲到这一点，所以这儿我仅仅结合交税申报处理的一些实务的实践状况，谈一下个人的几点定见，供我们参阅：
1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平常事务处理累积构成的余额在月末（12月在外）不需做处理。
（1）截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额定，其他专栏选用应交增值税下各专栏互相抵冲的方式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年头，只要“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年头余额为0。
（2）截止12月末若是需求交纳增值税，那正常的月末处理后，再选用应交增值税下各专栏互相抵冲的方式，全部将各专栏余额冲为0。
（3）特别阐明：“待抵扣进项税”专栏余额不参加上述（1）、（2）的抵冲，按正常结转到下年头即可。
